Confuzia ordonanței trenuleț și impactul asupra firmelor
Conform declarațiilor recente, regimul special privind limitarea deductibilității cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente nu se aplică tuturor contribuabililor plătitori de impozit pe profit. Anamaria Chiru, Tax Partner în cadrul Dobrinescu Dobrev SCA, a explicat că excluderea anumitor categorii de contribuabili a fost o alegere a legiuitorului, având în vedere că ICAS, impozitul suplimentar pe cifra de afaceri, era reglementat să expire la finalul anului trecut.
Excluderi de la aplicarea limitării deductibilității
În prezent, anumite categorii de contribuabili sunt excluse de la aplicarea acestui regim. Acestea includ:
- Contribuabilii prevăzuți la art. 15 din Codul fiscal, cum ar fi unități de învățământ, organizații nonprofit și culte religioase;
- Contribuabilii cu o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro în anul precedent;
- Instituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit străine.
Implicarea impozitului suplimentar (ICAS)
Companiile din sectoarele petrol și gaze naturale care intră sub incidența impozitului suplimentar (ICAS) nu sunt exceptate în 2026 de la aplicarea limitării deductibilității cheltuielilor vizate cu entități afiliate nerezidente, atâta timp cât cifra de afaceri în 2025 este sub 50 milioane euro. Dacă cifra de afaceri depășește această sumă, contribuabilii datorează atât impozit pe profit, cât și impozit suplimentar pe cifra de afaceri, dar sunt considerați excluși de la aplicarea taxei pe afiliați.
Incertitudinea legislativă și implicațiile fiscale
Anamaria Chiru subliniază că ICAS evidențiază o ruptură de logică în mecanismul recent introdus de limitare a deductibilității cheltuielilor. Deși acest impozit a fost conceput ca o măsură temporară și a suferit modificări, menținerea sa fără o corelare explicită cu noul regim de tranzacții cu afiliați nerezidenți creează incertitudine în aplicare.
Reprezentanții Dobrinescu Dobrev SCA consideră că, în lipsa unei clarificări din partea legiuitorului, contribuabilii supuși ICAS ar putea suporta simultan două mecanisme fiscale care restricționează deductibilitatea anumitor cheltuieli, ceea ce conduce la o dublă restrângere a deductibilității.
Concluzie
Confuzia generată de ordonanța trenuleț are potențialul de a afecta grav planificarea fiscală a firmelor, creată de interacțiunea complexă dintre impozitul pe profit, ICAS și taxa pentru afiliați, subliniind necesitatea unor clarificări legislative.
